一起财税带纳税人系统解读个税新政

2018个税改革的最大亮点是工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税，个税起征点由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元），首次增加了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。

为了更好地帮助北京市企业在“个税改革”背景下顺利把握、分析新个税的实施，1月25日，由中国注册税务师、管理学硕士、国家税务总局名师名课候选人宣萱主讲的《新个税法逐条政策解析与薪酬模式节税设计》专题讲座在北京市天伦王朝酒店圆满落地。本次讲座由北京立思辰财务咨询有限公司旗下品牌“一起财税”主办，来自北京市各行业企业的200余人财务人员参与了本次培训。培训旨在通过政策解读、案例分析、问答研讨等多种方式为纳税人全面分析及解决在新个税的实施对企业用工模式将产生怎样的影响，个人如何进行个税筹划，福利薪金将如何安排等内容，帮助企业提前认知政策、做好遵从及应对工作。

宣萱老师通过丰富的案例和具体细致的解析向学员们详细讲述了个税征收变革的主要内容，从纳税人关注的新个税的新政策及要点、专项附加扣除的政策详解及实务处理、年终奖及其他新政要点及筹划、主要薪酬福利节税与安排四个方面展开详细讲述。

课堂精彩分享：

1.什么情况下需要填写专项附加扣除电子模板？
答：个人需要办理符合税法规定的子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除的，可以填写专项附加扣除电子模板。

2.个人需要向谁提交电子模板？
答：取得工资薪金所得的个人，在填写专项附加扣除电子模板后，可以及时提交给扣缴义务人，由其在办理工资薪金所得个人所得税扣缴时，依据纳税人提供的专项附加扣除信息办理税前扣除。

3.个人何时向扣缴义务人提供电子模板？
答：个人在扣缴义务人发放工资薪金并计提个人所得税前，向扣缴义务人填报专项附加扣除电子模板，由扣缴义务人用于计提工资薪金所得个人所得税。

4.个人是否必须向扣缴义务人填报电子模板？
答：个人可以通过填写电子模板，并提交给扣缴义务人，由扣缴义务人在计提工资薪金所得个人所得税时进行扣除，也可以在年度终了后，通过汇算清缴自行申报办理扣除。

5.是否需要每月向扣缴单位填报电子模板？
答：个人专项附加扣除信息未变化的，每个扣除年度只需向扣缴义务人提供一次专项附加扣除信息即可，无需按月提供。

6.是否必须在年底前向扣缴义务人提供电子模板才能在次年充分享受专项附加扣除？
答：个人可以年底前向扣缴义务人提供次年办理专项附加扣除的相关信息，也可以在扣除年度中的任意时点向扣缴义务人提供专项附加扣除相关信息。扣缴义务人在扣缴个人工资薪金所得个人所得税时，可以按照截止到当前月份的专项附加扣除累计可扣除额计算应扣个人所得税，亦即在扣除年度内可以追溯扣除，使个人充分享受专项附加扣除。

7.填写了电子模板，但未享受到专项附加扣除是什么原因？
答：可能存在以下原因：一是个人信息填写不规范，导致信息采集失败；二是个人填写的个人基础信息与此前扣缴义务人采集的基础信息不一致，导致专项附加扣除信息采集失败；三是由于政策理解问题，个人提供的情况不在可扣除的范围之内；四是电子模板提交时间晚于扣缴义务人计提工资薪金所得个人所得税时间，在当月未及时办理扣除；五是扣缴义务人操作有误，未准确获取及计算填写可扣除额。

8.填写了电子模板但未及时享受到专项附加扣除应当如何处理？
答：可以先与扣缴义务人联系核实相关专项附加扣除信息填报和税款计算情况，如有问题可由扣缴义务人进行更正申报或者下一期代扣个人所得税时调整。如存在软件操作或者政策执行方面的疑问，可以咨询专业人士或者税务机关。

9.每月收入不足5000元，无需缴纳个人所得税的，是否也需要填写电子模板？
答：如果个人每月工资薪金收入扣除三险一金后的金额未达减除费用标准（5000元/月），无需缴纳个人所得税的，可无需填报专项附加扣除信息。

10.年度中间若相关信息发生变化如何处理？
答：纳税人通过电子模板的方式向扣缴义务人报送专项附加扣除信息，纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当按照变化后的信息及时填报专项附加扣除电子模板，并及时报送扣缴义务人。

11.扣缴义务人应从哪个功能入口采集专项附加扣除信息？
答：在扣缴客户端中，进入到“办理2019年及以后的业务版面”，通过【专项附扣除信息采集】菜单，选择导入或手工添加方式采集。如果当前为“办理2018年及以前的业务版面”，则可通过系统上方的【业务切换】按钮进行切换。

12.模板批量导入后，提示部分导入成功，后续如何操作？
答：请认真耐心的查看导入日志，对于模板的必填项目，如有漏项，会导致失败，日志中会有明确说明，“【XX专项附加扣除】页签：【明细行X】的【XX】未填写，请检查。”请补充完善相关内容后重新导入即可。

13.专项附加扣除信息表导入时提示：纳税人信息在系统中不存在，无法导入，怎么办？
答：专项附加扣除信息表中的人员信息必须提前在人员信息采集处进行采集，才能导入专项附加扣除信息。请先通过人员信息采集导入相关人员信息后，再导入专项附加扣除信息。

14.在某个专项附加扣除界面批量导入16个模板后，只显示13条信息，什么原因？
答：扣缴客户端在一个专项附加扣除界面可以导入全部专项附加扣除信息，导入完成后，该项专项附加扣除页面只显示有该项专项附加扣除的人员信息，无此项专项附加扣除的人员信息不在此展示，可通过其他专项扣除菜单查看其他人员专项附加扣除信息。 (责任编辑：海诺)